Contribuții și impozite
Cum se impozitează diferit PFA-ul și SRL-ul în 2026, ce contribuții (CAS, CASS, CAM) plătești pentru fiecare formă juridică, și cum compari real cele două opțiuni cu cifre concrete.
Fiscalitatea este un domeniu în continuă schimbare — și 2026 nu face excepție. Nu trebuie să știi totul, dar trebuie să înțelegi schema generală pentru a alege forma juridică potrivită și a colabora corect cu contabilul. Suntem obligați să achităm impozit statului în urma obținerii de profit din activitatea economică; valoarea depinde de structura organizatorică, tipul de afacere și venitul efectiv generat.
Impozitarea PFA în 2026
10% impozit pe venitul net + CAS și CASS în funcție de praguri. Sistem real sau normă de venit.
Impozitarea SRL în 2026
1% micro (sub 100K EUR) sau 16% profit. 16% impozit pe dividende. CAS/CASS/CAM la salarii.
01 · Impozitarea PFA în 2026
Un PFA are două modalități de impozitare a venitului: sistem real (taxe pe venitul net efectiv) sau normă de venit (sumă forfetară stabilită de stat, pentru anumite activități eligibile).
Sistem real — modul standard
Veniturile minus cheltuielile deductibile dau venitul net. Pe acest venit net se calculează contribuțiile și impozitul:
| Contribuție | Cotă | Cum se aplică |
|---|---|---|
| CAS (asigurări sociale) | 25% | Se datorează la baza de 12 salarii minime dacă venitul net e între 12-24 SM, sau 24 SM dacă e peste. Sub 12 SM (≈ 48.600 lei) nu se datorează CAS. |
| CASS (sănătate) | 10% | Aplicat pe venitul net real, cu plafon între 6 și 72 salarii minime (plafonul maxim a crescut de la 60 la 72 SM în 2026). |
| Impozit pe venit | 10% | Aplicat pe (Venit net − CAS − CASS). |
- 6 SM = 24.300 lei (prag minim CASS)
- 12 SM = 48.600 lei (prag CAS minim + plafon CASS intermediar)
- 24 SM = 97.200 lei (prag CAS maxim + plafon CASS intermediar)
- 72 SM = 291.600 lei (plafon maxim CASS)
Norma de venit — pentru activități specifice
Pentru anumite coduri CAEN (taximetrie, cosmetică, alimentație publică, anumite servicii), statul stabilește o normă fixă de venit anuală. Plătești taxele pe această normă, indiferent de venitul real.
02 · Impozitarea SRL în 2026
Pentru un SRL, schema fiscală e mai complexă, dar potențial mai avantajoasă la venituri medii-mari:
Impozit pe venit / profit
- Microîntreprindere — cota unică 1% dacă cifra de afaceri e sub 100.000 EUR (cota de 3% a fost abrogată complet începând cu 2026).
- Cel puțin un salariat cu CIM cu normă întreagă.
- Peste plafon — trecere obligatorie la impozit pe profit 16%.
Contribuții pe salarii (când ești angajat pe propria firmă)
- CAS 25% (reținut din brut), CASS 10% (reținut din brut), impozit pe venit 10%.
- CAM 2,25% — datorat de angajator, suplimentar față de brut.
Impozit pe dividende
TVA
SRL-ul devine plătitor de TVA dacă cifra de afaceri depășește 395.000 lei (plafon majorat de la 300.000 lei în septembrie 2025). Cotele aplicabile: 21% standard și 11% redusă.
03 · Cum compari real PFA cu SRL?
Calculul exact depinde de venit, cheltuieli și ce vei face cu banii. Iată câteva scenarii orientative pentru 2026 (cifrele exacte se schimbă cu modificările legislative, dar logica rămâne):
| Scenariu venit anual | PFA — taxe estimate | SRL micro — taxe estimate |
|---|---|---|
| 30.000 lei (≈ 6.000 EUR) | ~ 10% impozit, CASS minim (≈ 2.430 lei). CAS = 0. | 1% pe venit + CAS/CASS/CAM pe salariul minim al asociatului-administrator. |
| 100.000 lei (≈ 20.000 EUR) | ~ 10% impozit + CASS pe venit real + CAS pe 12 SM (≈ 12.150 lei). | 1% pe venit + salariu lunar pentru asociat + dividende 16%. |
| 250.000 lei (≈ 50.000 EUR) | ~ Impozit 10% + CAS la 24 SM (= 24.300 lei) + CASS plafonat. | 1% micro + salariu + dividende 16% + posibil CASS suplimentar. |
| 500.000 lei (≈ 100.000 EUR) | Aici PFA devine costisitor — taxele cumulate > 30%. | Avantajos: 1% micro până la plafonul de 100K EUR. |
Câteva sfaturi finale
Fă scenarii cu cifre reale înainte de a alege. Cere contabilului să calculeze pentru tine taxele cumulate la diverse niveluri de venit estimat, ca să poți compara PFA vs. SRL în propria realitate, nu în general.
Reține că legislația se modifică frecvent — cifrele de pe această pagină reflectă legea în vigoare la momentul actualizării (2026). Verifică periodic la ANAF și consultă un specialist fiscal autorizat pentru decizii cu impact major.